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时间:2019-5-21 8:12:21
来源:
海南企业家
 


打赢脱贫攻坚战 税收政策来助力

 
 
  党的十八大以来,我国在脱贫事业上取得了亮眼的成绩,仅过去一年,全国农村贫困人口减少约1386万人。但是,脱贫攻坚任务依然艰巨,深度贫困地区都是难啃的“硬骨头”,是贫中之贫、困中之困。

  党的十九大报告提出要动员全党全国全社会力量,坚持精准扶贫,精准脱贫,确保到2020年我国现行标准下农村贫困人口实现脱贫!

  在脱贫攻坚中,一些企业、社会组织积极承担社会责任,通过产业扶贫、公益扶贫等方式参与脱贫攻坚。为减轻参与脱贫攻坚企业的税收负担,财政部、税务总局和国务院扶贫办出台了“扶贫捐赠”税收政策,为打赢脱贫攻坚战提供税收政策支持。

  今天,让我们一起来学习“扶贫捐赠”政策吧~~

  (一)扶贫捐赠支出可在企业所得税前全额扣除

  按照《企业所得税法》的规定,企业发生的公益性捐赠支出按年度利润总额的12%在税前扣除,超过部分准予结转以后三年内扣除。因此,大部分企业对贫困地区进行大额捐赠支出难以在当年完全扣除,有的甚至超过三年仍得不到全额扣除。

  为此,财政部、税务总局、国务院扶贫办联合发布的《关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》,规定自2019年1月1日至2022年12月31日,企业通过公益性社会组织或县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于“目标脱贫地区”的扶贫捐赠支出,准予在企业所得税税前据实扣除。如果企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出,扶贫捐赠支出不计算在公益性捐赠支出的扣除限额内。

  举个例子来说明。

  甲公司2019年度利润总额为100万元,当年发生符合条件的扶贫公益性捐赠15万元,发生其他公益性捐赠10万元。则2019年甲公司公益性捐赠支出税前扣除限额为12万元(100万×12%),其他公益捐赠支出10万元在扣除限额内,可以全额扣除;扶贫捐赠无须考虑税前扣除限额,准予全额税前据实扣除。2019年甲公司公益性捐赠支出共计27万元,均可在税前全额扣除。

  (二)扶贫捐赠货物免征增值税

  按照《增值税暂行条例》的规定,企业将自产、委托加工或购买的货物无偿捐赠,应当视同销售缴纳增值税。

  为了鼓励企业参与脱贫攻坚事业,财政部、税务总局、国务院扶贫办联合发布了《关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》,规定自2019年1月1日至2022年12月31日,对单位或个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构,或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人,免征增值税。

  (三)目标脱贫地区

  “目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策)和建档立卡贫困村,具体名单由县级以上政府的扶贫工作部门掌握并实施动态管理。企业如有需要可向当地扶贫工作部门查阅或问询。

  需要注意的是,《公益事业捐赠票据使用管理暂行办法》规定,各级政府及其部门、公益性事业单位及社会团体组织,依法接受并用于公益性事业的捐赠财物时,应向捐赠方开具凭证。那么,企业对“目标脱贫地区”进行捐赠时,应要求在公益事业捐赠票据中注明目标脱贫地区的具体名称,并妥善保管票据。

  (四)目标脱贫地区实现脱贫

  党中央、国务院关于打赢脱贫攻坚战三年行动的时间安排到2020年,但为巩固脱贫效果,“扶贫捐赠”税收政策的执行期限为4年,即2019年1月1日至2022年12月31日。

  而且在政策执行期限内,目标脱贫地区实现脱贫后,企业发生的对该地区的扶贫捐赠支出仍可继续全额税前扣除,捐赠货物仍可免征增值税。

  (五)政策追溯执行

  早在2015年11月,党中央就做出了打赢脱贫攻坚战的决策部署,提出广泛动员全社会力量,合力推进脱贫攻坚。因此文件对“扶贫捐赠”政策追溯执行。

  (1)企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间发生的扶贫货物捐赠,可以免征增值税。在文件发布之前已征收入库的按规定应予免征的增值税税款,可抵减以后月份应缴增值税或办理税款退库。

  (2)企业在2015年1月1日至2018年12月31日期间发生的尚未扣除的扶贫捐赠支出,可以在所得税前据实扣除。

  再举个例子吧!

  乙公司2017年利润总额为400万元,共发生公益性捐赠支出90万元,其中符合条件的扶贫捐赠50万元,其他公益性捐赠40万元。

  乙公司2018年利润总额为500万元,共发生公益性捐赠支出120万元,其中符合条件的扶贫捐赠50万元,其他公益性捐赠70万元。

  【旧政策规定】

  2017年公益性捐赠税前扣除限额48万(400万×12%),当年税前扣除48万,剩余42万(90万-48万)向2018年度结转。

  2018年公益性捐赠税前扣除限额60万(500万×12%),先扣除2017年结转到2018年扣除的42万公益性捐赠支出,再扣除2018年的公益性捐赠支出18万,则2018年发生公益性捐赠中有102万(120万-18万)不能在当年税前扣除,需要结转至2019年扣除。

  【新政策规定】

  按照新规定,2015年至2018年发生的尚未扣除的扶贫捐赠支出,也可以在所得税前据实扣除。那么乙公司2017年、2018年发生的符合条件的扶贫捐赠支出,未在企业所得税税前扣除的部分,可在2018年度汇算清缴时全额扣除。

  本着有利于纳税人考虑,对于2017年其他公益性捐赠40万元,由于在当年限额扣除范围内,可在2017年税前全额扣除,限额范围内的8万元可作为扶贫捐赠扣除,则2017年尚有扶贫捐赠支出42万元未全额税前扣除需结转到2018年。

  对于2018年其他公益性捐赠70万元,有60万元在扣除限额内,超过扣除限额的10万元需结转2019年扣除,而2018年发生的扶贫捐赠50万元未得到扣除。

  因此2017年和2018年共有92万元(42万+50万)扶贫捐赠支出尚未得到扣除,这92万元可以在办理2018年度汇算清缴时进行全额扣除。

  脱贫致富,道阻且长!今天的“扶贫捐赠”政策就学习到这里,更多精彩咱们下期再会!