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房地产开发企业营改增税收政策指引(四)


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时间:2016-7-19 16:25:11
来源:
海南企业家报
 

 
 
    十、发票开具


    一、一般纳税人销售自行开发的房地产项目,自行开具增值税发票。


    一般纳税人销售自行开发的房地产项目,其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款,未开具营业税发票的,可以开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。


    一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目,不得开具增值税专用发票。


    二、小规模纳税人销售自行开发的房地产项目,自行开具增值税普通发票。购买方需要增值税专用发票的,小规模纳税人向主管国税机关申请代开。


    小规模纳税人销售自行开发的房地产项目,其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款,未开具营业税发票的,可以开具增值税普通发票,不得申请代开增值税专用发票。


    小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目,不得申请代开增值税专用发票。


    十一、纳税申报


    一、一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用一般计税方法计税的,应按照《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间,以当期销售额和11%的适用税率计算当期应纳税额,抵减已预缴税款后,向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。


    一般纳税人销售自行开发的房地产项目适用简易计税方法计税的,应按照《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间,以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额,抵减已预缴税款后,向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。


    二、小规模纳税人销售自行开发的房地产项目,应按照《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定的纳税义务发生时间,以当期销售额和5%的征收率计算当期应纳税额,抵减已预缴税款后,向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。


    三、房地产开发企业以预缴税款抵减应纳税额,应以完税凭证作为合法有效凭证。  (完)
 
 
 
 
 

    ·财政部发文明确营改增后二手房交易相关计税依据[2016-5-10]